美国加密货币税收法案涵盖挖矿、洗售及费用

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众议院筹款委员会发布加密资产税法法案：涵盖挖矿、洗售规则及网络手续费

众议院筹款委员会（House Ways and Means Committee）已发布编号为 H.R. 10357 的《数字资产税收确定性法案》（Digital Asset Tax Certainty Act）。该法案长达 114 页，内容涵盖比特币挖矿与质押、洗售交易（Wash Sales）以及网络交易手续费等关键议题。在正式表决之前，委员会计划于2026年9月16日星期三上午10点（东部时间）在 HVC-210 会议室举行全体会议审议（Markup），以对该法案进行修订和推进。

该法案由委员会主席杰森·史密斯（Jason Smith）于2026年9月14日提出，并移交至筹款委员会处理。目前这仅是一项提案，尚未成为生效法律；其条款仅在通过参众两院并由总统签署后才具有法律效力。对于比特币持有者而言，该法案的重要性主要体现在其对挖矿活动、工作量证明（PoW）奖励以及链上小额转账费用的规定上。这些规定触及了比特币生产和传输的网络基础机制，因此委员会对税务性质认定和时间安排的界定，其影响力超越了单纯的税法范畴。

挖矿活动的税务处理

挖矿是该委员会在发布法案时列出的三大主题之一，法案第四标题专门涉及验证活动的税务处理。第401条规定，支持数字资产验证活动的收入（包括比特币挖矿和质押奖励）将被视为普通收入。其来源地通常基于收款人的居住地确定，但分支机构除外。根据草案文本，这一关于税务性质和来源地的规则适用于法案颁布后开始的纳税年度。委员会的方法将税务结果与矿工或质押者的居住地挂钩，而非底层网络的运营地点。

此外，第402条旨在保护信托分类地位，即使存在特定的质押权力，也不会导致某些质押安排丧失信托身份。然而，该条款排除了任何积极从事数字资产交易验证业务的实体，这意味着运营中的挖矿或验证公司无法享受此豁免。这与委员会区分被动持有者与专业运营商的总体努力相一致，这一思路贯穿整个法案。

洗售规则与交易手续费

洗售规则的扩展

第301条将《国内税收法典》第1091条中的洗售规则扩展至可交易的数字资产。这一变化旨在终结当前普遍存在的“收割亏损后立即回购同一币种”的做法。该条款通常排除合格的美元稳定币（受非美元功能货币例外情况约束），并且不将与交易验证相关的收购或作为普通收入入账的定期收购计入洗售收购测试。

联合税收委员会（JCT）在2026年9月15日发布的一页说明中指出，主席的替代方案将第301条的生效日期调整为2026年9月14日之后的处置行为。这是一个附条件于法案通过的拟议生效日期，并非表示该规则已经适用。另有一条过渡性规定允许经纪商在2028年1月1日之前，针对符合条件的处置行为在不适用第1091条的情况下确定客户的调整后基础成本，但这并不推迟实质性的洗售生效日期。

网络手续费的豁免上限

在手续费方面，第101条提议，当数字资产支付符合条件的网络或交易手续费时，不予确认收益或损失，前提是相关验证或底层转账涉及的总金额不超过10美元。这是一项手续费豁免，而非针对零售加密货币购买的全面免税。

对于非网络交易手续费，用于支付手续费的资产类型必须与底层转账中处置或获得的资产类型相同。例如，使用不同代币支付比特币用户的手续费将无法获得豁免。这一细微差别构成了委员会小额交易救济措施的核心资格要件。经纪、交易、流动性等相关费用在满足条件的情况下也受此覆盖。

然而，该手续费豁免并非普遍适用。它通常排除交易者、经纪人、经销商、验证批量业务经营者，以及前一年数字资产转账次数超过5,000次的个人（用于支付手续费的转账不计入该阈值）。财政部行政便利救济和会计方法排除条款也同时适用。如果法案通过，该手续费豁免将适用于2027年12月31日之后的资产处置，这是该法案中最新的一个分阶段启动日期。

法案尚待明确之处

尽管委员会已公布会议日程，但需注意的是，“全体会议审议”是修改和推进法案的工作环节，并非最终通过。法案的发布和审议本身并不确立法律的生效。许多操作细节存在于主席的替代方案中，而非最初的草案文本中，且JCT的描述仅涵盖了部分变更（如洗售生效日期）。在最终批准文本确定之前，需核实替代方案与原始条款的具体互动关系，以及审议过程中可能采纳的任何修正案。

拟议的生效日期均附条件于法案的最终通过：手续费救济适用于2027年12月31日之后；洗售规则适用于2026年9月14日之后；而独立的经纪商报告过渡期则在2028年1月1日之前。除非法案成为法律，否则这些日期不会对纳税人产生约束力。

在市场表现方面，比特币在近期市场快照中交易价格约为75,614美元，24小时内下跌3.4%。这一波动反映的是宏观市场环境，而非对该法案的直接反应。最终，分配给挖矿和质押奖励的税务性质将对验证活动的经济模型产生更深远的影响，因为它直接决定了保障网络安全性的哈希率的税后回报，以及维持区块生产接近十分钟目标的难度调整机制。

免责声明：本文仅供参考，不构成财务或投资建议。加密货币和数字资产市场存在重大风险。在做出决策前，请务必进行独立研究。