南非拟根据现行规则出台加密货币税务指引

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南非税务局发布加密资产税务指南草案

南非税务局（SARS）就现行税法下加密资产的征税方式发布了指南草案。该提案征求公众意见，截止日期为2026年8月31日，之后SARS将推动形成最终版本。

概述

SARS表示，加密资产并非货币，因此将数字资产纳入所得税和资本利得税规则范畴。该草案将交易、兑换及加密支付视为现行税法下可能产生税务事件的行为。公众意见征集截至8月31日，南非正逐步明确加密资产的税务申报要求。

该草案并未创设新的加密资产税法，而是解释1962年《所得税法》下的现行规则如何适用于购买、出售、兑换、消费、挖矿、质押或接收加密资产的个人。SARS称，该指南涵盖了与加密资产相关的部分所得税和资本利得税问题，并说明草案不涉及增值税，因此增值税处理不在本文档范围内。

加密资产被视为资产而非货币

草案重申了SARS长期以来的立场，即加密资产不是法定货币或外币。相反，SARS将其视为无形资产进行税务处理。该机构表示：“加密资产不是‘货币’，因此也不是‘外币’。”这一措辞至关重要，因为它将加密资产纳入现行所得税和资本利得税规则，而非外汇规则。

新的草案将这一立场扩展为更详细的纳税人指南。草案指出，税务处理取决于具体案例的事实。频繁交易者可能面临所得税处理，而长期持有者若事实支持，则可能适用资本利得税。

交易、兑换和消费可能触发税务事件

指南草案指出，将加密资产兑换为法定货币可能产生税务事件。它还涵盖加密资产之间的兑换、用加密资产支付商品或服务、挖矿、质押、空投、硬分叉以及去中心化金融活动。SARS高度重视纳税人的意图，表示官员会评估个人购买资产的原因、持有时间、交易频率以及计划用途。该机构称：“纳税人对资产的意图可能随时间改变。”这意味着一个人可能最初是长期持有者，但如果行为发生变化，后来可能更像交易者。草案还指出，捐赠税可能适用，因为加密资产属于财产范畴，这在个人无偿赠送加密资产时可能具有重要意义。

随着采用率上升，申报压力加大

SARS已表示普通所得税规则适用于加密资产。纳税人必须在收到或应计加密资产收益或亏损的纳税年度内进行申报。税务部门还表示，未申报应纳税的加密收入可能导致利息和罚款。在税务检查中，其拥有广泛的法律权力收集第三方财务数据。

南非还采纳了加密资产申报框架（CARF）。根据该框架，加密服务提供商必须收集并申报特定用户和交易数据给SARS。首个CARF申报周期为2026年3月1日至2027年2月28日。SARS表示，个人纳税人无需直接提交CARF报告，但仍需在所得税申报中申报加密交易。

该草案发布之际，南非仍是非洲较大的加密市场之一。根据Chainalysis的数据，在其2024年区域报告覆盖的一年期内，南非接收了约260亿美元的加密资产价值。公众意见征询期为用户、税务顾问和加密公司提供了反馈时间。目前，SARS正寻求在现行法律下更明确的处理方式，而非为数字资产建立单独的税收体系。